确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息
借:应收利息——A公司59 000
持有至到期投资——A公司债券——利息调整 54 571
贷:投资收益——A公司债券 113 571
借:银行存款 59 000
贷:应收利息——A公司59 000
(6)2×13年12月31日(最后一年)
确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金
最后一年一定先算利息调整,倒挤投资收益
借:应收利息——A公司59 000
持有至到期投资——A公司债券——利息调整 59 719①(先算)
贷:投资收益——A公司债券118 719②(倒挤)
借:银行存款59 000
贷:应收利息——A公司 59 000
借:银行存款 1 250 000
贷:持有至到期投资——A公司债券——成本1 250 000
(另一种情况)
假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息,而是到期一次还本付息
(提示:利息通过“持有至到期投资――××债券――应计利息”核算,且利息不是以复利计算)
甲公司的有关账务处理如下:
(1)20×9年1月1日,购入A公司债券
借:持有至到期投资——A公司债券——成本 1 250 000
贷:银行存款 1 000 000
持有至到期投资——A公司债券——利息调整 250 000
(2)20×9年12月31日,确认A公司债券实际利息收入
借:持有至到期投资——A公司债券——应计利息 59 000
——利息调整 31 500
贷:投资收益——A公司债券 90 500
(3)2×10年12月31日,确认A公司债券实际利息收入
借:持有至到期投资——A公司债券——应计利息59 000
——利息调整39 690.25
贷:投资收益——A公司债券98 690.25
(4)2×11年12月31日,确认A公司债券实际利息收入
借:持有至到期投资——A公司债券——应计利息59 000
——利息调整48 621.72
贷:投资收益——A公司债券107 621.72