借:持有至到期投资——A公司债券——应计利息59 000
——利息调整58 361.48
贷:投资收益——A公司债券117 361.48
(6)2×13年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收回债券本金和票面利息
借:持有至到期投资——A公司债券——应计利息59 000
——利息调整 71 826.55(先算)
贷:投资收益——A公司债券130 826.55(倒挤)
借:银行存款 1 545 000
贷:持有至到期投资——A公司债券——成本 1 250 000
——应计利息 295 000
【补充例题·多选题】(2008年)
下列各项中,影响持有至到期投资摊余成本因素的有( )。
A.确认的减值准备
B.分期收回的本金
C.利息调整的累计摊销额
D.对到期一次付息债券确认的票面利息
【正确答案】ABCD
【答案解析】持有至到期投资的摊余成本与其账面价值相同,上述四项都会影响持有至到期投资的账面价值(摊余成本),所以都应选择。