借:投资收益——A公司债券 154 173.45
贷:可供出售金融资产——A公司债券——应计利息 3 277.78(59 000/360×20)
——利息调整 150 895.67
借:银行存款 1 260 000
可供出售金融资产——A公司债券——利息调整 222 722.22
——公允价值变动 214 173.45
贷:可供出售金融资产——A公司债券——成本 1 250 000
——应计利息232 722.22
投资收益——A公司债券214 173.45
同时,
借:投资收益 214 173.45
贷:资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券214 173.45
【补充例题·单选题】(2008年)
甲公司2007年12月25日支付价款2 040万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)取得一项股权投资,另支付交易费用10万元,划分为可供出售金融资产。2007年12月28日,收到现金股利60万元。2007年12月31日,该项股权投资的公允价值为2 105万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司2007年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额为( )万元。
A.55
B.65
C.115
D.125
【正确答案】C
【答案解析】甲公司2007年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额=2 105-(2 040-60+10)=115(万元)
借:可供出售金融资产-××公司-成本 1990
应收股利 60
贷:银行存款 2050
借:银行存款 60
贷:应收股利 60
借:可供出售金融资产-××公司-公允价值变动 115
贷:资本公积-其他资本公积参与 115