【例14-21】甲公司是一家健身器材销售公司,20×9年1月1日,甲公司向乙公司销售5000件健身器材,单位销售价格为500元,单位成本为400元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2500000元,增值税额为425000元。
协议约定,乙公司应于2月1日之前支付货款,在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出,款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材退货率约为20%;健身器材发出时纳税义务已经发生;实际发生的销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
要求:根据上面的资料,编制甲公司相关的账务处理。
【正确答案】
甲公司的账务处理如下:
(1)20×9年1月1日发出健身器材
借:应收账款——乙公司 2925000
贷:主营业务收入——销售××健身器材2500000
应交税费——应交增值税(销项税额)425000
借:主营业务成本——销售××健身器材2000000
贷:库存商品——××健身器材2000000
(2)20×9年1月31日确认估计的销售退回(销售当期期末)
借:主营业务收入——销售××健身器材 500000(250万*20%)
贷:主营业务成本——销售××健身器材 400000
预计负债——预计退货 100000(倒挤)
(3)20×9年2月1日前收到货款
借:银行存款2925000
贷:应收账款——乙公司 2925000
(4)20×9年6月30日发生销售退回,取得红字增值税专用发票,共4种情况
实际退货量为1000件,款项已经支付(实际退货数量与预计退货数量相同)
借:库存商品——××健身器材400000(1000件*400)
应交税费——应交增值税(销项税额)85000(1000件*500*17%)
预计负债——预计退货100000
贷:银行存款 585000(1000件*500*(1+17%))
如果实际退货量为800件(实际退货数量低于预计退货数量,说明多冲了200件的收入和成本,应作反向冲回)
借:库存商品——××健身器材 320000(800件*400)
应交税费——应交增值税(销项税额)68000(800件*500*17%)
主营业务成本——销售××健身器材 80000(200件*400元/件)
预计负债——预计退货 100000(原预计负债)
贷:银行存款 468000
主营业务收入——销售××健身器材 100000(200件*500元/件)
如果