银行存款 553 230（204 900＋348 330）
【例16－3】
甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用交易日即期汇率折算。20×9年4月10日，向国外丙公司出口销售商品一批，根据销售合同，货款共计800 000欧元，当日的即期汇率为1欧元＝8.87人民币元。假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。
要求：编制甲公司的账务处理。
【正确答案】
借：应收账款——丙公司（欧元） 7 096 000（800 000×8.87）
贷：主营业务收入——出口××商品 7 096 000
【例16－4】
甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。20×9年2月4日，从银行借入200 000英镑，期限为6个月，年利率为5%（等于实际利率），借入的英镑暂存银行。借入当日的即期汇率为1英镑＝9.83人民币元。
要求：编制甲公司的账务处理。
【正确答案】
借：银行存款——××银行（英镑） 1 966 000（200 000×9.83）
贷：短期借款——××银行（英镑） 1 966 000（200 000×9.83）
【例16－5】
甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。20×9年7月28日，将货款1 000 000欧元到银行兑换成人民币，银行当日的欧元买入价为1欧元＝9.51人民币，中间价为1欧元＝9.72人民币元。要求：编制甲公司的账务处理。
【正确答案】
本例中，企业与银行发生货币兑换，兑换所用汇率为银行的买入价，而通常记账所用的即期汇率为中间价，由此产生的汇兑差额计入当期财务费用。甲公司当日的账务处理为：
借：银行存款——××银行（人民币） 9 510 000（1 000 000×9.51）
财务费用——汇兑差额 210 000
贷：银行存款——××银行（欧元） 9 720 000（1 000 000×9.72）
企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应当采用交易发生日即期汇率折算。这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。
【例16－6】
甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。20×9年2月25日，甲公司为增资扩股与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本2 000 000美元，当日的即期汇率为1美元＝6.82人民币元，其中，13 000 000人民币元作为注册资本的组成部分。假定投资合同约定的汇率为1美元＝6.85人民币元。
要求：编制甲公司的账务处理。
【正确答案】
借：银行存款——××银行（美元） 13 640 000（2 000 000×6.82）
贷：实收资本 13 000 000
资本公积——资本溢价 640 000
【补充例题•单选题】（2008年）
下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。
A.接受投资收到的外币
B.购入原材料应支付的外币
C.取得借款收到的外币
D.销售商品应收取的外币
【正确答案】A
【答案解析】企业收到的投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。
【补充例题•单选题】（2009年）
企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。
A.取得的外币借款
B.投资者以外币投入的资本
C.以外币购入的固定资产
D.销售商品取得的外币营业收入
【正确答案】B
【答案解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。