项目 | 外币账户余额(欧元) | 汇率 | 人民币账户余额(人民币元) |
银行存款 | 800 000 | 9.55 | 7 640 000 |
应收账款 | 400 000 | 9.55 | 3 820 000 |
应付账款 | 200 000 | 9.55 | 1 910 000 |
①6月5日,以人民币向银行买入200 000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元,当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。
②6月12日,从国外购入一批原材料,总价款为400 000欧元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日即期汇率为1欧元=9.64人民币元。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税644 000人民币元,增值税765 000人民币元。
③6月16日,出口销售一批商品,销售价款为600 000欧元,货款尚未收到。当日即期汇率为1欧元=9.41人民币元。假设不考虑相关税费。
④6月25日,收到应收账款300 000欧元,款项已存入银行。当日即期汇率为1欧元=9.54人民币元。该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤6月30日,即期汇率为1欧元=9.64人民币元。
要求:编制甲公司相关的处理。
【正确答案】
(1)甲公司相关账务处理为:
①6月5日,以人民币向银行买入200 000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元,当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。
借:银行存款——××银行(欧元) 1 938 000(200 000×9.69)
财务费用——汇兑差额 12 000
贷:银行存款——××银行(人民币) 1 950 000(200 000×9.75)
②6月12日,从国外购入一批原材料,总价款为400 000欧元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日即期汇率为1欧元=9.64人民币元。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税644 000人民币元,增值税765 000人民币元。
借:原材料——××材料 4 500 000(400 000×9.64+644 000)
应交税费——应交增值税(进项税额)765 000
贷:应付账款——××单位(欧元) 3 856 000(400 000×9.64)
银行存款——××银行(人民币) 1 409 000
③6月16日,出口销售一批商品,销售价款为600 000欧元,货款尚未收到。当日即期汇率为1欧元=9.41人民币元。假设不考虑相关税费。
借:应收账款——××单位(欧元) 5 646 000(600 000×9.41)
贷:主营业务收入——出口××商品 5 646 000