借：银行存款——××银行（欧元）2 862 000（300 000×9.54）
财务费用 3 000
贷：应收账款——××单位（欧元） 2 865 000（300 000×9.55）
（2）20×9年6月30日，计算期末产生的汇兑差额：
①银行存款欧元户余额＝800 000＋200 000＋300 000＝1 300 000（欧元）
按当日即期汇率折算为人民币金额＝1 300 000×9.64＝12 532 000（人民币元）
汇兑差额＝12 532 000－（7 640 000＋1 938 000＋2 862 000）＝92 000（人民币元）（汇兑收益）
②应收账款欧元户余额＝400 000＋600 000－300 000＝700 000（欧元）
按当日即期汇率折算为人民币金额＝700 000×9.64＝6 748 000（人民币元）
汇兑差额＝6 748 000－（3 820 000＋5 646 000－2 865 000）＝147 000（人民币元）（汇兑收益）
③应付账款欧元户余额＝200 000＋400 000＝600 000（欧元）
按当日即期汇率折算为人民币金额＝600 000×9.64＝5 784 000（人民币元）
汇兑差额＝5 784 000－（1 910 000＋3 856 000）＝18 000（人民币元）（汇兑损失）
④应计入当期损益的汇兑差额＝－92 000－147 000＋18 000＝－221 000（人民币元）（汇兑收益）
=汇兑损失-汇兑收益
借：银行存款——××银行（欧元） 92 000
应收账款——××单位（欧元） 147 000
贷：应付账款——××单位（欧元） 18 000
财务费用——汇兑差额 221 000
【补充例题•多选题】（2008年）
下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有（ ）。
A.以外币购入的存货
B.外币债权债务
C.以外币购入的固定资产
D.以外币标价的交易性金融资产
【正确答案】BD
【答案解析】资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额，所以选项C不正确。
【补充例题•多选题】（2010年）
下列各项负债中，不应按公允价值进行后续计量的有（ ）。交易性金融负债
A.企业因产品质量保证而确认的预计负债
B.企业从境外采购原材料形成的外币应付账款
C.企业根据暂时性差异确认的递延所得税负债
D.企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券
【正确答案】ABCD