(1)计算确认弃置义务后的累积影响数(见表17-1)
2004年1月1日,该开采平台计入资产成本弃置费用的现值=10 000 000×(P/F, 10%,10)=3 855 000(元);每年应计提折旧=3 855 000/10=385 500(元)
表17-1 单位:元
年 度 | 计息金额 | 实际利率 | 利息费用① | 折旧② | 税前差异-(①+②) | 税后差异 |
2004年 | 3 855 000 | 10% | 385 500 | 385 500 | -771 000 | -771 000 |
2005年 | 4 240 500 | 10% | 424 050 | 385 500 | -809 550 | -809 550 |
2006年 | 4 664 550 | 10% | 466 455 | 385 500 | -851 955 | -851 955 |
2007年 | 5 131 005 | 10% | 513 100.5 | 385 500 | -898 600.5 | -898 600.5 |
小 计 | - | - | 1 789 105.5 | 1 542 000 | -3 331 105.5 | -3 331 105.5 |
2008年 | 5 644 105.5 | 10% | 564 410.55 | 385 500 | -949 910.55 | -949 910.55 |
合 计 | - | - | 2353 516.05 | 1 927 500 | -4281 016.05 | -4 281 016.05 |
(2)会计处理
①调整确认弃置费用
借:固定资产——开采平台——弃置义务 3 855 000
贷:预计负债——开采平台弃置义务 3 855 000
②调整会计政策变更累积影响数
借:利润分配——未分配利润 4 281 016.05
贷:累计折旧 1 927 500
预计负债——开采平台弃置义务 2 353 516.05
③调整盈余公积
借:盈余公积——法定盈余公积 428 101.61(4 281 016.05×10%)
贷:利润分配——未分配利润 428 101.61
(3)报表调整
表17-2 资产负债表(简表)
编制单位:甲股份有限公司 2009年12月31日 单位:元
资 产 | 年初余额 | 负债和股东权益 | 年初余额 | ||
调整前 | 调整后 | 调整前 | 调整后 | ||
…… | …… |