【正确答案】
（1）存货跌价准备的处理不正确。
| 甲产品 | 150件，有合同，合同价150万元/件，市场价118万元/件，成本120万元/件 |
| 乙产品 | 50件，无合同，市场价118万元/件，成本120万元/件 |
| N型钢材 | 300吨，单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。没有合同。 |
甲产品成本＝150×120＝18 000（万元）
甲产品可变现净值＝150×（150－2）＝22 200（万元）（有合同的按合同价）
甲产品成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。
乙产品成本＝50×120＝6 000（万元）
乙产品可变现净值＝50×（118－2）＝5 800（万元）（无合同的按市场价）
乙产品应计提跌价准备＝6 000－5 800＝200（万元）
所以甲产品和乙产品多计提跌价准备＝800－200＝600（万元）
N型号钢材成本＝300×20＝6 000（万元）
N型号钢材可变现净值＝60×118－60×5－60×2＝6 660（万元）
N型号钢材成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。
所以要冲销多计提跌价准备600万元，应确认200万元存货跌价准备对应的递延所得税资产。
借：存货跌价准备 600
贷：以前年度损益调整 600
借：递延所得税资产 50（200×25%）
贷：以前年度损益调整 50
题目
（2）固定资产
2007年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6 000万元，累计折旧为4 600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1 400万元。
②甲公司对Ｅ生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。
①处理正确。因为固定资产发生永久性损害但尚未处置，所以应全额计提减值准备。
②处理错误。理由：E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定，所以固定资产的账面价值为零，计税基础为1 400万元，所以产生可抵扣暂时性差异金额＝1 400×25%＝350（万元），但企业确认了462万元的递延所得税资产，所以要冲回462－350＝112（万元）的递延所得税资产。
借：以前年度损益调整 112
贷：递延所得税资产 112