| 投资地点的税务管理 | 国家为了支持某些地区的发展，在一定时期内实行税收政策倾斜。 |
| 投资方式的税务管理 | 企业可以采取货币、实物、知识产权、土地使用权等投资方式。根据税法对不同投资方式的规定，合理选择投资方式，可达到减轻税收负担的目的。 |
| 企业组织形式的税务管理 | 企业在发展到一定规模后需要设立分支机构。分支机构是否具有法人资格决定了企业所得税的缴纳方式。 如果具有法人资格，则独立申报企业所得税，如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。根据企业分支机构可能存在的盈亏不均、税率差别等因素来决定分支机构的设立，将合理、合法地降低税收成本。 |
【例题8：教材例7-5】某企业(非房地产开发企业)准备将一处房地产转让给另一家企业乙，房地产公允市价为5000万元，城建税及教育费附加分别为7％和3％。企业面临两种选择：一种是直接将房地产按照5000万元的价格销售给乙企业；另一种是将房地产作价5000万元投入乙企业，然后将持有的股权以5000万元转让给乙企业的母公司，站在节税减负角度，哪种方式更适合(不考虑土地增值税，假定印花税税率为0.05%)?
【分析】：
方案1：企业直接销售房地产。
应交营业税、城建税及教育费附加=5000×5％×(1+7％+3％)=275万元
应交印花税=5000×0.05％=2.5万元
合计应交税金=275+2.5=277.5万元
方案2：企业先将房地产投入然后转让其股权。
企业以房地产作为出资投入并承担投资风险和分享利润，按照营业税规定无需交纳营业税、城建税及附加，但需交纳印花税，投资后转让其持有的股权时仍不需交纳流转税，但需交纳印花税。
企业应交纳的税费：
房产投资时应交印花税=5000×0.05％=2.5万元
股权转让时应交印花税=5000×0.05％=2.5万元
合计应交税金=2.5+2.5=5万元
所以从节税减负角度看，企业采用第二种投资方式更适合。
【例题9：教材例7-6】某企业为扩大产品销售，谋求市场竞争优势，打算在A地和B地设销售代表处。根据企业财务预测：2008年A地代表处将盈利100万元，而B地代表处由于竞争对手众多，2008年将暂时亏损50万元，同年总部将盈利150万元。公司高层正在考虑设立分公司形式还是子公司形式对企业发展更有利?假设不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25％。
【分析】：
(1)假设两分支机构都采取分公司形式设立销售代表处，则均不具备独立纳税人条件，年企业所得额