借:交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动200 000
贷:公允价值变动损益——乙公司股票 200 000
(4)20×9年12月31日,确认乙公司股票公允价值变动(4.90-5.20)×1 000 000=-300 000(元)
借:公允价值变动损益——乙公司股票300 000
贷:交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动 300 000
(5)2×10年4月20日,确认乙公司发放20×9年现金股利中应享有的份额2 000 000×5%=100 000(元)
借:应收股利——乙公司 100 000
贷:投资收益100 000
(6)2×10年5月10日,收到乙公司发放的20×9年现金股利
借:银行存款100 000
贷:应收股利——乙公司 100 000
(7)2×10年5月17日,甲公司以每股4.50元的价格将股票全部转让,同时支付证券交易税等交易费用7 200元。
借:银行存款4 492 800①(卖价-费用)
投资收益 407 200④(倒挤)
交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动 100 000③
贷:交易性金融资产——乙公司股票——成本5 000 000②
乙公司股票出售价格=4.50×1 000 000=4 500 000(元)
出售乙公司股票取得的价款=4 500 000-7 200=4 492 800(元)
同时,
借:投资收益——乙公司股票100 000
贷:公允价值变动损益——乙公司股票100 000
【例9-3】(债权投资)
(1)20×9年1月1日,甲公司从二级市场购入丙公司债券,支付价款合计2 060 000元,其中,已到付息期但尚未领取的利息40 000元,交易费用20 000元。该债券面值是2 000 000元,剩余期限为3年,票面年利率4%,每半年末付息一次,甲公司将其划分为交易性金融资产。其他资料如下:
(2)20×9年1月10日,收到丙公司债券20×8年下半年利息40 000元。
(3)20×9年6月30日,丙公司债券的公允价值为2 300 000元(不含利息)。
(4)20×9年7月10日,收到丙公司债券20×9年上半年的利息。
(5)20×9年12月31日,丙公司债券的公允价值是2 200 000元(不含利息)。
(6)2×10年1月10日,收到丙公司债券20×9年下半年的利息。
(7)2×10年6月20日,通过二级市场出售丙公司的债券,取得价款2 360 000元。
要求:根据上面的资料,编制甲公司相关的账务处理。
甲公司的账务处理如下: