借:交易性金融资产——丙公司债券——成本2 000 000
应收利息——丙公司 40 000
投资收益 20 000
贷:银行存款2 060 000
(2)20×9年1月10日,收到该债券20×8年下半年利息40 000元
借:银行存款 40 000
贷:应收利息——丙公司40 000
(3)20×9年6月30日,确认丙公司债券公允价值变动300 000元(2 300 000-2 000 000)和投资收益40 000元(2 000 000×4%÷2)
借:交易性金融资产——丙公司债券——公允价值变动300 000
贷:公允价值变动损益——丙公司债券 300 000
借:应收利息——丙公司 40 000
贷:投资收益——丙公司债券 40 000
(4)20×9年7月10日,收到丙公司债券20×9年上半年利息
借:银行存款 40 000
贷:应收利息——丙公司40 000
(5)20×9年12月31日,确认丙公司债券公允价值变动-100 000元(2 200 000-2 300 000)和投资收益40 000元(2 000 000×4%÷2)
借:公允价值变动损益——丙公司债券100 000
贷:交易性金融资产——丙公司债券——公允价值变动 100 000
借:应收利息——丙公司40 000
贷:投资收益——丙公司债券40 000
(6)2×10年1月10日,收到该丙公司债券20×9年下半年利息
借:银行存款 40 000
贷:应收利息——丙公司40 000
(7)2×10年6月20日,通过二级市场出售丙公司债券
借:银行存款 2 360 000
贷:交易性金融资产——丙公司债券——成本 2 000 000
——丙公司债券——公允价值变动200 000
投资收益160 000
同时,
借:公允价值变动损益——丙公司债券200 000
贷:投资收益——丙公司债券200 000
【补充例题·单选题】(2007年)
2007年2月2日,甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算,支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元,另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A.810
B.815
C.830
D.835
【正确答案】A
【答案解析】
借:交易性金融资产――××股票――成本 810
应收股利20
投资收益 5
贷:银行存款 835
【补充例题·单选题】(2009年)
2008年7月1日,甲公司从二级市场以2 100万元(含已到付息日但尚未领取的利息100万元)购入乙公司发行的债券,另发生交易费用10万元,划分为交易性金融资产。当年12月31日,该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。假定不考虑其他因素,当日,甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.90
B.100
C.190
D.200
【正确答案】D
【答案解析】
借:交易性金融资产―乙公司债券―成本 2 000
应收利息 100
投资收益10
贷:银行存款 2 110
借:交易性金融资产――乙公司债券――公允价值变动200
贷:公允价值变动损益 200