| 在每期支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款 债券到期偿还本金并支付最后一期利息时， 借：应付债券——面值 在建工程、财务费用、制造费用（倒挤） 应付债券——利息调整（一定要先算） 贷：银行存款 应付债券——利息调整（一定要先算） |
借：应付债券——面值 ——应计利息 贷：银行存款 |
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甲公司该批债券实际发行价格为：
60000000×（P/F，5%，5）＋60000000×6%×（P/A，5%，5）＝60000000×0.7835＋60000000×6%×4.3295＝62596200（元）
甲公司的账务处理如下：
（1）2×11年1月1日，发行债券时：
借：银行存款 62596200
贷：应付债券——面值 60000000
——利息调整 2596200（倒挤）
（2）2×11年12月31日，计算利息费用时：
借：财务费用（或在建工程）3129810(摊余成本*实际利率5%)
应付债券——利息调整470190
贷：应付利息 3600000
2×11年12月31日支付利息时：（每年支付利息的分录相同）
借：应付利息 3600000
贷：银行存款 3600000
2×12年、2×13年、2×14年确认利息费用的会计分录与2×11年相同，金额与利息费用一览表的对应金额一致。（教材省略）
（3）2×12年12月31日
借：财务费用（或在建工程） 3106300.5
应付债券——利息调整 493699.5
贷：应付利息 3600000
（4）2×13年12月31日
借：财务费用（或在建工程） 3081615.53
应付债券——利息调整 518384.47
贷：应付利息 3600000
（5）2×14年12月31日
借：财务费用（或在建工程）3055696.3
应付债券——利息调整544303.7
贷：应付利息 3600000
（4）2×15年12月31日，归还债券本金及最后一期利息费用时：
借：财务费用或在建工程 3030377.67（后算）
应付债券——面值 60000000
——利息调整 569622.33（先算）
贷：银行存款 63600000
【补充例题·单选题】（2010年）
下列各项中，不应计入相