＝10000000－2000000－300000＋100000＋100000－10000－50000
＝7840000（元）
调整后净利润＝10000000－2000000（4）－300000（6）＋100000（8）＋100000（9）－10000（11）－50000（12）＝7840000（元）
有关调整分录如下：（13）-----（15）成本法调整权益法（无须写明细，因为是报表项目）
（13）确认P公司在20×8年S公司实现净利润7840000元中所享有的份额6272000元（7840000×80%）。
借：长期股权投资6272000
贷：投资收益6272000
（14）确认P公司收到S公司20×8年分派的现金股利，同时抵销原按成本法确认的投资收益4800000元。
借：投资收益4800000
贷：长期股权投资4800000
（15）确认P公司在20×8年S公司除净损益以外所有者权益的其他变动中所享有的份额600000元（资本公积的增加额750000×80%）。
借：长期股权投资600000
贷：资本公积600000
调整后的长期股权投资＝30000000＋6272000（13）－4800000（14）＋600000（15）＝32072000（元）
经过上述调整，P公司对S公司长期股权投资经调整后的20×8年12月31日金额为32072000元（投资成本30000000元＋权益法调整增加的长期股权投资2072000元），
S公司经调整的20×8年12月31日股东权益总额为38590000元，具体调整如下：
S公司股东权益中20%的部分，即7718000元（股东权益调整后余额38590000元×20%）属于少数股东权益，在抵销处理时应作为少数股东权益处理。在合并工作底稿中抵销分录如下：
（16）(每年必考)
借：股本20000000
资本公积——年初16000000（1500万+100万元反映固定资产公允价值增值100万元）
3859万元——本年750000
盈余公积——年初0
——本年1000000
未分配利润——年末840000（根据调整后的净利润算的，784万元-提取盈余公积100万元，分股利600万元）
商誉1200000（3000万元价款-购买日公允价值份额3600*80%）
贷：长期股权投资32072000（调整数的金额）
少数股东权益7718000（3859万*20%）
7.P公司20×8年个别资产负债表中应收账款4750000元（假定不含增值税，下同）为20×8年向S公司销售商品发生的应收销货款的账面价值。P公司对该笔应收账款计提的坏账准备为250000元。S公司20×8年个别资产负债表中应付账款5000000元（假定不含增值税，下同）系20×8年向P公司购进商品存货发生的应付购货款。
【正确答案】
在编制合并财务报表时，应将内部应收账款与应付账款相互抵销；同时还应将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销并确认延所得税的影响，在合并工作底稿中其抵销分录为：
（17）
借：应付账款5000000（