贷：应收账款5000000
（18）
借：应收账款——坏账准备250000
贷：资产减值损失250000
（19）
借：所得税费用62500
贷：递延所得税资产62500
应收账款抵消前，账面价值<计税基础，曾经产生可抵扣暂时性差异，总经确认递延所得税资产，现在予以冲回。
8.P公司20×8年个别资产负债表中预收款项1000000元（假定不含增值税，下同）为S公司预付账款；应收票据4000000元（假定不含增值税，下同）为S公司20×8年向P公司购买商品35000000元时开具的票面金额为4000000元的商业承兑汇票；S公司应付债券2000000元为P公司所持有（P公司划归为持有至到期投资）。对此。在编制合并资产负债表时，在合并工作底稿中应编制如下抵销分录：
【正确答案】
（20）将内部预收账款与内部预付账款抵销时，应编制如下抵销分录：
借：预收款项1000000
贷：预付款项1000000
（21）将内部应收票据与内部应付票据抵销时.应编制如下抵销分录：
借：应付票据4000000
贷：应收票据4000000
（22）将持有至到期投资中债券投资与应付债券抵销时。应编制如下抵销分录：
借：应付债券2000000
贷：持有至到期投资2000000
9.P公司和S公司20×8年度所有者权益变动表如表19－7所示。
（16）与（23）结合考，但是不需要看教材的解析
【正确答案】
（23）
借：投资收益6272000（教材370页调整后净利润784万*80%）
少数股东损益1568000（784万*20%）
未分配利润——年初0（教材367页）
贷：提取盈余公积1000000
对所有者（或股东）的分配6000000
未分配利润——年末840000（调整后的净利润-100万-分红）
借：流出
贷：流入
10.20×8年，P公司收到S公司向其支付的债券利息费用200000元和S公司分派的20×8年现金股利4800000元。
【正确答案】
在编制合并财务报表时，应在合并工作底稿中编制如下抵销分录：
（24）
借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金5000000（20万+480万）
贷：取得投资收益收到的现金5000000
11.P公司20×8年向S公司销售商品的价款35000000元中实际收到S公司支付的银行存款26000000元，同时S公司还向P公司开具了票面金额为4000000元的商业承兑汇票。S公司20×8年向P公司销售商品10000000元的价款全部收到。
【正确答案】
在编制合并财务报表时。应在合并工作底稿中编制如下抵销分录：
（25）
借：购买商品、接受劳务支付的现金36000000（2600万+1000万