(1)借款利息停止资本化的时点为2008年12月31日。
(2)计算2008年应予资本化的利息金额
A、专门借款(资本化期间的利息总额-闲置投资收益)
2008年应予资本化的专门借款利息金额(共8个月)
=5 000×6%×8/12-(3 800×0.25%×2+1 200×0.25%)
=200-22=178(万元)
2008年应当计入当期损益的专门借款利息金额(共4个月)
=5 000×6%×4/12-1 200×0.25%×4
=100-12=88(万元)
2008年占用一般借款资金的资产支出加权平均数=600×4/12+2 400×2/12=600(万元)
2008年一般借款应予资本化的利息金额=600×7%=42(万元)
2008年应当计入当期损益的一般借款利息金额=4 000×7%-42=238(万元)
借:银行存款(应收利息)34 (专门借款利息收入)(22+12)
在建工程220 (178+42)
财务费用326 (88+238)
贷:长期借款——应计利息 580
(3)甲公司在2009年12月1日积欠资产管理公司的债务总额
=5 000+5 000×6%×25/12=5 625(万元)
(此笔专门借款07.11.1借入,两年期,到2009年12月1日,已经25个月)
第2个事项:
(4)
借:固定资产清理 620 (750-130)
累计折旧130 (30+100)
贷:固定资产 750 (150+600)
借:长期借款5 625
贷:固定资产清理 620
股本1 000 1*1000
资本公积——股本溢价3 000 (4-1)*1000
营业外收入——处置非流动资产利得20
——债务重组利得985(包括免息625+公允价与账面价差额)
其中:免息:625万元
公允价与债的差额=5625-(640+4000)=985万元
公允价与账面价的差额=640-【(150-30)+(600-100)】=20万元
第3个事项:
①甲公司所换出库存商品和土地使用权账面余额分别为1 600万元和400万元,公允价值分别为200万元和800万元;甲公司已为库存商品计提跌价准备200万元,没有为土地使用权计提跌价准备。甲公司所换出的新建厂房,公允价值为8 000万元。
②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4 000万元和2 000万元,公允价值分别为6 300万元和2 700万元;其中,办公楼的原价为3 000万元。
库存商品 | 土地使用权 | 新建厂房 | |
甲公司 | ①账面余额1600万元 ②公允价值200万元 ③跌价准备200万元 |
①账面余额4 |