甲:乙:
①办公楼(固定资产)①10辆货运车(固定资产)
原值:225万元原值:225万元
已提折旧:45万元已提折旧:75万元
公允价:160万元公允价:225万元
②机械设备(固定资产)②5辆轿车(固定资产)
原值:180万元原值:300万元
已提折旧:90万元已提折旧:135万元
公允价:120万元公允价:250万元
③库存商品③15辆客运汽车(固定资产)
账面价:450万元账面价:450万元
已提折旧:120万元
公允价:525万元公允价:360万元
甲:公允价合计=160+120+525=805万乙:公允价合计=225+250+360=835万
所以甲支付补价=30万元
另外:
甲:销项税额=乙:销项税额=
(120+525)*17%=109.65万元(225+250+360)*17%=141.95万元
甲应支付差额=141.95-109.65=32.3万元
两项共支付=30+32.3=62.3万元
【正确答案】
甲公司的账务处理如下:
(1)换出办公楼的营业税税额=1600000×5%=80000(元)
换出设备的增值税销项税额=1200000×17%=204000(元)
换出库存商品的增值税销项税额=5250000×17%=892500(元)
换入货运车、轿车和客运汽车的增值税进项税额=(2250000+2500000+3600000)×17%=1419500(元)
(2)计算换入资产、换出资产公允价值总额
换出资产公允价值总额=1600000+1200000+5250000=8050000(元)
换入资产公允价值总额=1600000+1200000+5250000+(623000-323000)=8350000(元)
或者:
换入资产公允价值总额=2250000+2500000+3600000=8350000(元)
(3)计算换入资产总成本
换入资产总成本=换出资产公允价值+支付的补价+应付的相关税费=8050000+300000+0=8350000(元)
(4)计算确定换入各项资产的成本
货运车的成本=8350000×(2250000÷8350000×100%)=2250000(元)
轿车的成本=8350000×(2500000÷8350000×100%)=2500000(元)
客运汽车的成本=8350000×(3600000÷8350000×100%)=3600000(元)
(5)会计分录
借:固定资产清理 2700000
累计折旧 1350000(450000+900000)
贷:固定资产——办公楼2250000
——机器设备 1800000