甲:长期股权投资乙:商标权(无形资产)
原值:500万元账面原值:420万元
已提减值准备:140万元上累计摊销:60万元
应交纳税金18万元换入:作为无形资产换入:作为长期股权投资
【正确答案】
甲公司的账务处理如下:
借:无形资产——商标权3600000(倒挤)
长期股权投资减值准备——丙公司股权投资1400000
贷:长期股权投资——丙公司5000000
乙公司的账务处理如下:
借:长期股权投资——丙公司3600000(倒挤)
累计摊销600000
贷:无形资产——专利权4200000
借:营业外支出 180000
贷:应交税费——应交营业税 180000
注:账面价值计量,涉及到流转税一定会用到一个损益类科目。
2.涉及补价情况下的会计处理
(1)支付补价方:
换入资产成本=换出资产账面价值+支付的补价+应支付的相关税费
(2)收到补价方:
换入资产成本=换出资产账面价值-收到的补价+应支付的相关税费
【例7-4】甲公司拥有一个离生产基地较远的仓库,该仓库账面原价3500000元,已计提折旧2350000元;乙公司拥有一项长期股权投资,账面价值1050000元,两项资产均未计提减值准备。由于仓库离市区较远,公允价值不能可靠计量;乙公司拥有的长期股权投资在活跃市场中没有报价,其公允价值也不能可靠计量。双方商定,乙公司以两项资产账面价值的差额为基础,支付甲公司100000元补价,以换取甲公司拥有的仓库。税务机关核定甲公司需要为交换仓库支付营业税57500元,尚未支付。假定除营业税外,交易中没有涉及其他相关税费。
甲:仓库(固定资产)乙:长期股权投资
原值:350万元账面原值:105万元
已提折旧:235万元
应交纳税金5.75万元
收到补价:10万元支付补价:10万元
换入:作为长期