借:应收利息——A公司 59 000
可供出售金融资产——A公司债券——利息调整 41 000
贷:投资收益——A公司债券100 000
借:银行存款59 000
贷:应收利息——A公司 59 000
借:可供出售金融资产——A公司债券——公允价值变动159 000
贷:资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券159 000
(3)2×10年12月31日,确认A公司债券实际利息收入,公允价值变动,收到债券利息
借:应收利息——A公司 59 000
可供出售金融资产——A公司债券——利息调整 45 100
贷:投资收益——A公司债券104 100
借:银行存款 59 000
贷:应收利息——A公司59 000
借:可供出售金融资产——A公司债券——公允价值变动 54 900
贷:资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 54 900
(4)2×11年12月31日,确认A公司债券实际利息收入,公允价值变动,收到债券利息
借:应收利息——A公司 59 000
可供出售金融资产——A公司债券——利息调整 49 610
贷:投资收益——A公司债券 108 610
借:银行存款59 000
贷:应收利息——A公司 59 000
借:资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 99 610
贷:可供出售金融资产——A公司债券——公允价值变动 99 610
(5)2×12年12月31日,确认A公司债券实际利息收入,公允价值变动,收到债券利息
借:应收利息——A公司59 000
可供出售金融资产——A公司债券——利息调整54 571
贷:投资收益——A公司债券 113 571
借:银行存款59 000
贷:应收利息——A公司 59 000
借:资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 104 571
贷:可供出售金融资产——A公司债券——公允价值变动 104 571
(6)2×13年1月20日,确认出售A公司债券实现的损益
首先:出售时,直接将摊余成本调整为售价1260000元。目前摊余成本为1190281元。差额69719元。