(4)企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务设计的预算编制、执行、分析等工作。
(5)企业所属基层单位是企业预算的基本单位,在企业财务管理部门的指导下,负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作,接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
【例题1:2011年判断题】财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算,因此称为总预算。( )
【答案】√
【例题2:2010年单选题】下列各项中,综合性较强的预算是( )。
A.销售预算
B.材料采购预算
C.现金预算
D.资本支出预算
【答案】C
【例题3:08年单选】在下列各项中,不属于财务预算内容的是( )。
A.预计资产负债表
B.现金预算
C.预计利润表
D.销售预算
【答案】D
【例题4:09年单选】根据全面预算体系的分类,下列预算中,属于财务预算的是( )。
A.销售预算
B.现金预算
C.直接材料预算
D.直接人工预算
【答案】B
第二节 预算的编制方法与程序
一、预算的编制方法
(一)固定预算与弹性预算编制方法
固定预算 | 1、含义:又称静态预算编制方法,是指在编制预算时,根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算。 |
2、缺点:过于呆板、可比性差。 | |
3、适用:适用于固定费用或数额比较稳定的预算项目。 | |
弹性预算 | 1、含义:是在成本习性分类的基础上,根据本、量、利之间的依存关系,编制出一套适应多种业务量的费用预算。该方法是为了弥补固定预算的缺陷而产生的。编制弹性预算所依据的业务量可能是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量等。 |
2、优点:预算范围宽、可比性强。 | |
3、适用:适用于与业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。 | |
3、编制方法: (1)公式法:设:费用预算总额为Y;固定费用为a;业务量为X;单位变动费用为b。 它们之间的关系为:Y=a+bX 优点:①在一定范围内预算可以随业务量变动而变动; ②可比性和适应性强; ③编制预算的工作量小。 缺点:按公式进行成本分解比较麻烦。 |