题目条件:
(3)2010年12月8日,乙公司将其成本为300万元的商品以400万元的价格出售给高明公司,高明公司将取得的商品作为存货。至2010年末,高明公司仍未对外出售该存货。
2010年乙公司实现净利润600万元;2010年乙公司由于有关业务使资本公积增加150万元。
调整后乙公司净利润=调整前净利润600-未实现内部交易损益100=500(万元)
借:长期股权投资——乙公司(损益调整)200
贷:投资收益(500×40%) 200
借:长期股权投资——乙公司(其他权益变动)60
贷:资本公积——其他资本公积(150×40%)60
题目条件:
(4)2011年3月5日,乙公司宣告发放现金股利80万元,高明公司尚未收到。
③2011年3月乙公司宣告发放现金股利,高明公司账务处理如下:
借:应收股利(80×40%)32
贷:长期股权投资——乙公司(损益调整)32
题目条件:
(5)2011年3月15日,由于高明公司欠丙公司货款1500万元无法偿还,丙公司上诉到法院,经法院判决,要求高明公司将持有的乙公司40%股份全部用以抵偿债务。高明公司于当日履行了股权转让手续,解除了债权债务关系。
债务重组日,该股权的公允价值为1098万元(不含应收股利),应收股利公允价值为32万元。
计算高明公司债务重组利得和资产转让损益,并对高明公司债务重组作出账务处理
债务重组利得
=重组债务账面价值1500-抵债资产公允价值(1098+32)
=1500-1130=370(万元)
资产转让收益
=抵债资产公允价值-抵债资产账面价值
=抵债资产公允价值(1098+32)-[长期股权投资账面价值(880-80+200-32+60)+应收股利32]
=1130-(1028+32)=1130-1060=70(万元)。
高明公司债务重组的账务处理是:
借:应付账款 1500
贷:长期股权投资——乙公司(成本)880
——乙公司(损益调整)88 1028万元
——乙公司(其他权益变动)60
应收股利 32
投资收益——资产转让损益 70 (1098-1028)
营业外收入——债务重组利得370 (1500-1130)