| 直接人工小时数 | 13200 | 15300 | 17700 | 14400 | 60600 |
| 单位工时工资率 | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 |
| 预计直接人工成本 | 66000 | 76500 | 88500 | 72000 | 30300 |
注意：制造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除。
【例题27：教材例2-11】
根据前面所编制各预算表的资料，编制W公司2010年度制造费用预算如下表所示：
W公司制造费用预算（2010年度）
| 变动费用项目 | 金额 | 固定费用项目 | 金额 |
| 间接人工 间接材料 维护费用 水电费用 润滑剂 |
0.2×60600=12120 0.1×60600=6060 0.15×60600=9090 0.25×60600=15150 0.05×60600=3030 |
维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税 |
4000 73200 35000 6000 3000 |
| 小计 | 0.75×60600=45450 | 小计 | 121200 |
| 变动制造费用现金支出 固定制造费用合计 减：折旧费用 固定制造费用现金支出 制造费用全年现金支出 制造费用第1季现金支出 制造费用第2季现金支出 制造费用第3季现金支出 制造费用第4季现金支出 |
45450 121200 73200 48000 93450 25000 25000 24000 19450 |
||
单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。
这种预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映各产品单位生产成本，有时还要反映年初年末存货水平。
【例题28：教材例2-12】
假设W 企业采用制造成本法，生产成本包括变动生产成本和固定生产成本。根据前面资料，可以编制W公司单位产品生产成本预算如下表所示：
W公司单位产品生产成本表（2010年度） 单位：元
| 成本项目 | 单位用量 | 单位价格 | 单位成本 |
| 直接材料 直接人工 变动制造费用 |
5千克 6小时 6小时 |
20元/千克 5元/小时 0.75元/小时 |
100 30 4.5 |
| 单位变动生产成本 | 134.5 | ||
| 单位固定成本 | （121200/60600）×6=12 | 12 | |
| 单位生产成本 | 146.5 | ||
| 期末存货预算 | 期末存货数量 单位生产成本 |
400件 146.5 |
|
| 期末存货成本 | 58600 | ||
【例题29：教材例2-13】
假设W公司销售和行政管理部门根据计划期间的具体情况，合并编制了销售与管理费用预算如下表所示：
W公司销售费用与管理费用预算表（2010年度） 单位：元